Szwajcaria opodatkowanie opcji na akcje

Globalny przewodnik podatkowy: Szwajcaria Globalny przewodnik podatkowy wyjaśnia opodatkowanie nagród kapitałowych w 40 krajach: opcje na akcje, ograniczone akcje, ograniczone jednostki giełdowe, udziały w wynikach, prawa do wzrostu wartości akcji oraz plany zakupu akcji pracowniczych. Profile krajów są regularnie przeglądane i aktualizowane w razie potrzeby. Dokładamy wszelkich starań, aby pismo było żywe. Maksymalizuj zyski z rekompensaty za czas i zapobiegaj błędom Świetne treści i nagradzane narzędzia Potrzebujesz członkostwa Premium, aby uzyskać dostęp do tej funkcji. Zapewni to pełny dostęp do naszych nagradzanych treści i narzędzi dotyczących opcji na akcje dla pracowników, ograniczonych zapasów, SAR, programów ESPP i innych. Kto staje się członkiem Premium Zobacz naszą długą listę płatnych subskrybentów. Jesteś doradcą finansowym lub majątkowym Chcesz dowiedzieć się więcej o członkostwie MSO Pro. Zapomniałem nazwy użytkownika i hasła Kliknij tutaj, a my postaramy się pomóc Ci go znaleźć. Pytania lub komentarze Wsparcie przez e-mail lub zadzwoń (617) 734-1979. Treści są dostarczane jako źródło edukacyjne. myStockOptions nie ponosi odpowiedzialności za jakiekolwiek błędy lub opóźnienia w treści lub jakiekolwiek działania podjęte na ich podstawie. Kopiowanie Copyright 2000-2017 myStockPlan, Inc. myStockOptions jest zarejestrowanym znakiem handlowym. Prosimy nie kopiować ani nie cytować tych informacji bez wyraźnej zgody myStockOptions. Skontaktuj się z editorsmystockoptions, aby uzyskać informacje na temat licencji. Szwajcaria. Nowy system opodatkowania opartych na akcjach systemów rekompensat pracowniczych w Szwajcarii Nowa ustawa federalna w sprawie opodatkowania kapitałowych programów pracowniczych wejdzie w życie 1 stycznia 2017 r. Nowa ustawa zharmonizuje czas i zakres opodatkowania systemy rekompensat pracowniczych na poziomie federalnym i wyeliminują niespójną praktykę stosowaną przez organy podatkowe w 26 kantonach w Szwajcarii. W ciągu ostatnich dziesięcioleci sprawiedliwe wynagrodzenie pracownicze konsekwentnie rosło w Szwajcarii. Jednak ze względu na brak wyraźnej podstawy prawnej, systemy wynagrodzeń pracowniczych oparte na akcjach zostały opodatkowane jedynie w oparciu o okólniki wydane przez szwajcarskie federalne organy podatkowe, na które znaczny wpływ miała niespójna praktyka kantonalnych organów podatkowych. Po trwającym ponad dekadę procesie legislacyjnym nowy federalny akt opodatkowania programów wynagradzania pracowników oparty na funduszach kapitałowych ostatecznie eliminuje niepewność obecnej niespójnej praktyki i zapewnia nową podstawę prawną opodatkowania korzyści pieniężnych pochodzących z systemów wynagrodzeń pracowniczych opartych na akcjach. Nowa ustawa reguluje czas i zakres opodatkowania dla takich systemów, które będą wdrażane w Federalnej ustawie o bezpośrednim opodatkowaniu federalnym (DBG) i federalnej ustawie o harmonizacji podatków (StHG). Zmiany prawne wpłyną na pracowników w zakresie bezpośredniego podatku federalnego i podatku dochodowego pobieranego przez kantony. Ponadto nowa ustawa wprowadza system opodatkowania kapitałowych programów wynagradzania pracowników w warunkach transgranicznych. Wejdzie on w życie z dniem 1 stycznia 2017 r. Typy programów określone w nowym statucie Ustawa określa dwa rodzaje systemów wynagrodzeń opartych na akcjach: Niekwalifikowane prawa do partycypacji pracowniczej definiuje się jako przyszłe uprawnienia pracownika do płatności gotówkowej, które są również określane jako zasoby fantomowe. Takie płatności gotówkowe będą opodatkowane jako dochód pracownika w momencie, kiedy zostaną faktycznie pobrane. Kwalifikujące się prawa do partycypacji pracowniczej są określone w statucie jako papiery wartościowe oparte na akcjach (np. Akcje, certyfikaty uczestnictwa, certyfikaty dzielenia się zyskami itp.) Przyznawane pracownikom przez pracodawcę, spółkę dominującą lub inną spółkę stowarzyszoną lub opcje na zakup akcji takich papierów wartościowych opartych na akcjach. Opodatkowanie akcji pracowniczych Akcje pracownicze dzielone są przez nowy statut na bezpłatne akcje pracownicze, które mogą być zbywane przez pracownika bez ograniczeń, oraz ograniczone udziały pracownicze, których nie można zbywać w ograniczonym czasie. Zgodnie z obecną praktyką opodatkowanie bezpłatnych i ograniczonych akcji pracowniczych następuje po nabyciu takich udziałów, w wyniku czego różnica między wartością rynkową akcji pomniejszoną o (niższą) cenę zakupu będzie podlegać opodatkowaniu jako przychód. Ponadto, ograniczone akcje pracownicze korzystają z rabatu w wysokości 6% rocznie na ograniczenie odnośnej wartości rynkowej (przez maksymalny okres dziesięciu lat). Opodatkowanie opcji na akcje dla pracowników Nowa ustawa rozróżnia opcje z wolnym do dyspozycji i wymienione opcje na akcje dla pracowników z jednej strony i ograniczone lub nieobjęte wykazem opcji na akcje dla pracowników z drugiej strony. Zgodnie z nową ustawą, ograniczone lub nienotowane opcje na akcje dla pracowników są zazwyczaj opodatkowane w momencie wykonania, przy czym dochód podlegający opodatkowaniu definiuje się jako różnicę między wartością rynkową akcji bazowych (lub innych papierów wartościowych) a ceną wykonania (i każdą cenę zakupu dla opcji, jeśli taka istnieje). Z punktu widzenia podatkowego może być niekorzystne dla pracownika, że ​​potencjalny wzrost wartości akcji bazowych w momencie wykonania może nie być realizowany jako (dla rezydentów szwajcarskich) zysk wolny od podatku, co zmniejsza atrakcyjność takiego instrumenty z perspektywy pracownika. Z drugiej strony nowy system eliminuje wcześniejsze niedogodności dla pracowników w sytuacjach, w których opcje na akcje pracownicze już opodatkowane jako dochód w momencie przyznania nie mogą być wykonane z powodu utraty wartości rynkowej akcji bazowych. Niewdrożenie opcji na akcje pracowników z ograniczonymi lub niewymienionymi pozycjami nie będzie miało żadnych konsekwencji podatkowych w przyszłości. Tylko wolne i wymienione opcje na akcje dla pracowników będą opodatkowane w momencie przyznania jako dochód podlegający opodatkowaniu w ramach nowego systemu. W takim przypadku pracownik będzie opodatkowany od różnicy między wartością rynkową opcji w momencie przyznania a ceną zakupu takiej opcji na akcje. Zwiększenie wartości podstawowych papierów wartościowych po skorzystaniu z opcji spowoduje uzyskanie bezodsetkowego zysku kapitałowego. Aspekty międzynarodowe Nowa ustawa zawiera ponadto przepisy dotyczące opodatkowania 39 wyemitowanych 39 i 39 wyeksportowanych 39 opcji na akcje dla pracowników, które w przeszłości podlegały opodatkowaniu wyłącznie zgodnie z praktyką kantonalnych organów podatkowych. Nowa ustawa zawiera wytyczne dotyczące postępowania w sytuacjach, w których pracownik przenosi się do Szwajcarii (tj. 39, waga39 opcji) lub przestaje być rezydentem Szwajcarii (39export39) po dotacji, ale przed skorzystaniem z takich opcji. Niezależnie od możliwości stosowania umów o unikaniu podwójnego opodatkowania nowa ustawa przewiduje opodatkowanie zastrzeżonych lub niedostępnych opcji na akcje dla pracowników w Szwajcarii w proporcji do czasu spędzonego w Szwajcarii do całego okresu między zakupem a nabywaniem opcji (opodatkowanie proporcjonalne ). Odpowiednim momentem opodatkowania będzie skorzystanie z opcji na akcje dla pracowników. W celu zabezpieczenia opodatkowania w Szwajcarii w przypadku wywozu opcji na akcje dla pracowników, odpowiedni podatek dochodowy jest określony jako podatek źródłowy, który ma być potrącany i opłacany przez szwajcarskiego pracodawcę. Najważniejszym zatem szwajcarskim pracodawcom jest zabezpieczenie takiego podatku u źródła dla wyeksportowane opcje mogą zostać obciążone odpowiednim pracownikiem, ponieważ płatność podatku nastąpi dopiero po tym, jak dany pracownik zrezygnował z pobytu w Szwajcarii. Na poziomie federalnym podatek potrącany u źródła wyniesie 11,5. Kantony będą miały swobodę w ustalaniu własnych stawek podatkowych w tym celu. Dodatkowe obowiązki pracodawcy Oprócz nowego statutu, nowe rozporządzenie w sprawie obowiązków sprawozdawczych w zakresie programów kompensacyjnych pracowniczych wprowadza od 1 stycznia 2017 r. Nowe obowiązki sprawozdawcze szwajcarskich pracodawców wobec organów podatkowych. Nowe rozporządzenie zawiera również postanowienia dotyczące niektórych kwestii specjalnych, które nie zostały uregulowane w statucie, takie jak opodatkowanie przedwczesnego zniesienia ograniczeń sprzedaży lub zwrotu akcji pracowniczych. Zalecenia Nowe ramy prawne zwiększają wymagania wobec pracodawców i działów HR, ze względu na nowe obowiązki sprawozdawcze, w szczególności w odniesieniu do zadań administracyjnych. Nowe systemy wynagrodzeń pracowniczych oparte na akcjach muszą zostać wprowadzone w ramach nowych norm prawnych, a istniejące programy muszą być dokładnie zbadane pod kątem ich zgodności z nowymi standardami prawnymi, w szczególności w kontekście międzynarodowym. Treść tego artykułu ma na celu zapewnienie ogólnego przewodnika po tej sprawie. Należy zasięgnąć specjalistycznej porady dotyczącej konkretnych okoliczności. Aby wydrukować ten artykuł, wystarczy zarejestrować się na Mondaq. Kliknij, aby zalogować się jako istniejący użytkownik lub zarejestruj się, aby wydrukować ten artykuł. Podobnie jak w przypadku każdego rodzaju inwestycji, gdy zdajesz sobie sprawę z zysku, jego dochodu. Dochód jest opodatkowany przez rząd. Ile podatku ostatecznie likwidacji płatności i kiedy będziesz płacić te podatki będą się różnić w zależności od rodzaju oferowanych opcji na akcje i zasady związane z tymi opcjami. Istnieją dwa podstawowe rodzaje opcji na akcje, plus jeden rozważany w Kongresie. Opcja na akcje motywacyjne (ang. Incentive stock option - ISO) oferuje preferencyjne traktowanie podatkowe i musi spełniać specjalne warunki określone przez Internal Revenue Service. Ten rodzaj opcji na akcje umożliwia pracownikom unikanie płacenia podatków od posiadanego kapitału do czasu sprzedaży akcji. Kiedy akcje są ostatecznie sprzedawane, krótkoterminowe lub długoterminowe podatki od zysków kapitałowych są wypłacane na podstawie uzyskanych zysków (różnicy między ceną sprzedaży a ceną zakupu). Ta stawka podatku jest zwykle niższa niż tradycyjne stawki podatku dochodowego. Długoterminowy podatek od zysków kapitałowych wynosi 20 procent i ma zastosowanie, jeśli pracownik posiada akcje przez co najmniej rok po wykonaniu i dwa lata po dotacji. Krótkoterminowy podatek od zysków kapitałowych jest taki sam, jak zwykła stawka podatku dochodowego, która wynosi od 28 do 39,6 procent. Skutki podatkowe trzech rodzajów opcji na akcje Opcja superszateralna Opcje na ćwiczenia pracownicze Zwykły podatek dochodowy (28 - 39,6) Pracodawca otrzymuje ulgę podatkową Odliczenie podatkowe od pracy pracownika Odliczenie podatkowe od wykonania pracownika Pracownik sprzedaje opcje po 1 roku lub dłużej Długoterminowy podatek od zysków kapitałowych na 20 Długoterminowy podatek od zysków kapitałowych na poziomie 20 Długoterminowy podatek od zysków kapitałowych na poziomie 20 Niewybranialne opcje na akcje (NQSO) nie podlegają preferencyjnym warunkom podatkowym. Tak więc, gdy pracownik nabywa zapasy (wykonując opcje), będzie płacił regularną stawkę podatku dochodowego od spreadu pomiędzy zapłatą za akcje a ceną rynkową w momencie wykonania. Pracodawcy odnoszą jednak korzyści, ponieważ są w stanie ubiegać się o ulgę podatkową, gdy pracownicy wykonują swoje opcje. Z tego powodu pracodawcy często rozszerzają NQSO na pracowników, którzy nie są menedżerami. Podatki od 1 000 akcji po cenie wykonania 10 akcji na akcję Źródło: Wynagrodzenie. Zakłada zwykłą stawkę podatku dochodowego w wysokości 28 procent. Stawka podatku od zysków kapitałowych wynosi 20 procent. W tym przykładzie dwóch pracowników ma 1000 akcji, a cena wykonania 10 akcji na akcję. Jeden posiada opcje na akcje motywacyjne, podczas gdy drugi posiada NQSO. Obaj pracownicy korzystają z opcji po 20 sztuk za akcję i posiadają opcje na rok przed sprzedażą po 30 sztuk za akcję. Pracownik z ISO nie płaci podatku od ćwiczeń, ale 4 000 w podatku od zysków kapitałowych, gdy akcje są sprzedawane. Pracownik z NQSO płaci regularny podatek dochodowy w wysokości 2800 w związku z realizacją opcji, a także 2 000 w podatku od zysków kapitałowych w momencie sprzedaży udziałów. Kary za sprzedaż akcji ISO w ciągu roku Intencją ISO jest nagradzanie własności pracowników. Z tego powodu ISO może stać się kwotą zdyskwalifikowaną - to znaczy stać się niekwalifikującą się opcją na akcje - jeśli pracownik sprzedaje akcje w ciągu roku od skorzystania z opcji. Oznacza to, że pracownik natychmiast zapłaci zwykły podatek dochodowy w wysokości od 28 do 39,6 procent, zamiast płacić długoterminowy podatek od zysków kapitałowych w wysokości 20 procent, gdy akcje zostaną sprzedane później. Inne opcje i plany akcji Oprócz opcji omówionych powyżej, niektóre spółki publiczne oferują Sekcję 423 Plany Nabycia Pracowniczych (ESPP). Programy te pozwalają pracownikom na kupowanie akcji firmy po obniżonej cenie (do 15 procent) i preferencyjne traktowanie podatkowe zysków uzyskanych w momencie sprzedaży akcji. Wiele firm oferuje również akcje w ramach planu emerytalnego 401 (k). Plany te pozwalają pracownikom na odkładanie pieniędzy na emeryturę i nie są opodatkowane od tych dochodów do emerytury. Niektórzy pracodawcy oferują dodatkową zaletę dopasowania wkładu pracowników do 401 (k) z zapasami firmy. Tymczasem akcje spółek można również nabyć za pieniądze zainwestowane przez pracownika w programie emerytalnym 401 (k), co pozwala pracownikowi na budowanie portfela inwestycyjnego na bieżąco iw stałym tempie. Szczególne względy podatkowe dla osób o dużych zyskach Alternatywny podatek minimalny (AMT) może obowiązywać w przypadkach, gdy pracownik osiąga szczególnie duże zyski z opcji motywacyjnych. To skomplikowany podatek, więc jeśli uważasz, że może on dotyczyć Ciebie, skonsultuj się ze swoim osobistym doradcą finansowym. Coraz więcej osób jest dotkniętych. - Jason Rich, Salary contributorSwitzerland - Zmiany w opodatkowaniu opcji na akcje GMT Client Alert Series - 201707 Szwajcaria ndash Zmiany w opodatkowaniu opcji na akcje Z początkiem 2017 r. Opodatkowanie opcji na akcje w Szwajcarii uległo znacznym zmianom. Wcześniej każdy z 26 kantonów lub okręgów administracyjnych składających się na Szwajcarię był uprawniony do innego podatku z tytułu podatku dochodowego i podatku socjalnego. Ponadto opcje podlegały różnym wymogom w zakresie sprawozdawczości. Ze względu na fakt, że czasami pracownicy przebywali w różnych kantonach, pracodawcy byli zmuszeni do uzyskania licznych interpretacji podatkowych, aby być w zgodzie z różnorodnym traktowaniem kantonów. Mimo że stawki podatkowe różnią się w zależności od kantonu, począwszy od tego roku nowe federalne prawo podatkowe upraszcza i precyzuje wymogi podatkowe i sprawozdawcze różnych form kapitału własnego. Punkt opodatkowania, zobowiązania z tytułu potrącenia podatku i wymogi dotyczące raportowania pracodawcy zostały uproszczone w poszczególnych kantonach na poziomie federalnym. Jest to szczególnie ważne dla pracowników międzynarodowych, którzy otrzymują wynagrodzenie kapitałowe od szwajcarskiej firmy oraz dla tych, którzy mieszkają lub mają miejsce zamieszkania w Szwajcarii w okresie nabywania uprawnień do opcji na akcje. Nieograniczone udziały pracownicze i gwarantowane nagrody od spółek giełdowych są nadal opodatkowane w grantawardvest (RSU, RS, SARs). Tak więc nie ma zmian tego opodatkowania dla pracowników międzynarodowych. Co więcej, rekompensata kapitałowa, która była opodatkowana przy dotacji w Szwajcarii, może być wolna od podatku zgodnie z prawem szwajcarskim. Natomiast najbardziej znacząca zmiana dotyczy sytuacji, w której opcje akcji (z zastrzeżeniem ograniczenia) są obecnie opodatkowane w momencie wykonania. Moment wystąpienia zdarzenia podatkowego ma wpływ na osoby, które będą miały dni robocze w Szwajcarii i innych krajach w okresie nabywania uprawnień. Nowa ustawa przewiduje dyrektywy dotyczące opodatkowania pracowników, którzy przybywają do Szwajcarii lub wyjeżdżają ze Szwajcarii w czasie nabywania przyznanych opcji opodatkowanych na czas wykonywania. Sourcing dla opodatkowania Szwajcaria przyjęła modelową konwencję o unikaniu podwójnego opodatkowania dochodów i majątku (OECD) w odniesieniu do opodatkowania zapasów dla pracowników mobilnych. W przypadku opcji przyznawanych pracownikom mieszkającym za granicą i wykonywanych po przeniesieniu się do Szwajcarii, będą podlegać szwajcarskiemu podatkowi proporcjonalnie, biorąc pod uwagę liczbę dni roboczych w Szwajcarii w stosunku do całkowitej liczby dni roboczych od przyznania uprawnień do kamizelki. Dni robocze obejmują dni urlopu, weekendy, dni ustawowo wolne od pracy i inne nieobecności w okresie, w którym istnieje związek między pracodawcą a pracownikiem. Dni robocze w Szwajcarii zostaną zredukowane w dni robocze w krajach trzecich. Podczas gdy opcje są przyznawane podczas pobytu w Szwajcarii, ale są wykonywane podczas pobytu za granicą, szwajcarski pracodawca jest zobowiązany do odprowadzania podatków u źródła od dochodu związanego ze szwajcarskim dniem roboczym. Wymóg ten będzie obowiązywał nawet wtedy, gdy dana osoba przestanie być pracownikiem, co utrudnia pracodawcom, ponieważ muszą oni śledzić dochody ze Szwajcarii w oparciu o przydział między szwajcarskimi dniami pracy a łącznymi dniami pracy, które mogą obejmować zagraniczne jurysdykcje. Do rezydentów podatkowych spoza Szwajcarii (outbounds) obowiązuje płaska federalna stawka podatku w wysokości 11,5. Oprócz wymogów sprawozdawczych pracodawcy mają obowiązek poinformować o przyznaniu opcji kantonowemu organowi podatkowemu kantonu "employeersquos" miejsca zamieszkania. Zgodnie z poprzednim ustawodawstwem pracodawca musiał jedynie zgłosić dochód i szczegóły planu uczestnictwa w wydaniu rocznego certyfikatu oraz wszelkie modyfikacje w momencie zdarzenia podatkowego do władz kantonalnych. GMT zaleca następujące działania ze strony firm z międzynarodowymi cesjonariuszami w Szwajcarii w świetle powyższego prawodawstwa: 1. Firmy muszą zrewidować proces płac i świadectwa płacowego, aby zapewnić, że ich sprawozdawczość jest zgodna z nowym prawodawstwem. 2. Pracodawcy z cesjonariuszami w Szwajcarii, którzy otrzymują kompensatę kapitałową, powinni dokonać przeglądu swoich programów opcji na akcje, aby upewnić się, że są one zgodne z opisanymi powyżej wydarzeniami podatkowymi. Również zaleca się aktualizowanie zasad wyrównania podatków w celu dostosowania się do tych zmian w przypadku, gdy pracownik podlega szwajcarskiemu podatkowi od kapitału własnego. 3. Firmy muszą wdrożyć i monitorować system, który pozwoliłby im śledzić pracowników międzynarodowych, podobnie jak dochód z kapitału szwajcarskiego i część całkowitego dochodu z tytułu udziałów kapitałowych, które mają być alokowane i zgłaszane do szwajcarskich organów podatkowych, w tym zobowiązanie podatkowe, które musi zostać zapłacone. wstrzymane u źródła.